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¿Cómo hacer frente a una fiscalización en el régimen aduanero Drawback?

Para lograr afrontar exitosamente una fiscalización o control por el régimen aduanero Drawback tenga en cuenta lo siguiente


El Drawback es el régimen aduanero que permite la restitución (devolución) de los derechos arancelarios pagados en la importación de materias primas o insumos o productos intermedios o partes y piezas, incorporados en la producción de bienes exportados. El monto de la restitución es la suma que resulte de aplicar la tasa porcentual del Drawback al valor FOB de exportación, sin considerar las comisiones y cualquier otro gasto deducible.

Los ingresos obtenidos por Drawback no se basan en la restitución propiamente dicha de los derechos arancelarios, sino más bien en la transferencia de recursos financieros por parte del Estado, constituyendo un ingreso extraordinario. En consecuencia, algunas malas empresas han realizado prácticas indebidas para lograr acogerse a este beneficio.

Para evitar o hacer frente a estas malas prácticas, la Administración Aduanera tiene la potestad de realizar fiscalizaciones y controles a las solicitudes de restitución de derechos tiempo después que hayan sido otorgadas a los beneficiarios, para verificar el correcto acogimiento. Dicho plazo se extiende hasta por cuatro años contados a partir del 01 de Enero del año siguiente a la fecha en que se cobró el beneficio ya sea mediante el recojo del cheque o el abono en cuenta corriente. Para lograr afrontar exitosamente una fiscalización o control por el régimen aduanero Drawback tenga en cuenta lo siguiente:

Indicadores de riesgo en la Fiscalización

  • No haber proporcionado la documentación e información requerida por la autoridad para su fiscalización o de haberla presentado ésa sea inconsistente.
  • No haber cumplido con obligaciones formales y sustanciales respecto de los pagos a cuenta o de la regularización del impuesto a la Renta y contribuciones a ESSALUD y ONP, correspondientes a los últimos doces meses, incluido el mes en que se realizó la exportación.
  • Cuando el porcentaje de utilidad bruta entre el costo de producción del bien exportado (se entendería el ratio resultante) sea mayor al 350%.

Documentos sustentatorios en una fiscalización

  • PDT 601 Planilla Electrónica
  • Recibos por honorarios recibidos relacionados a cada una de las exportaciones que sustentan la solicitud de restitución.
  • Cantidad, nombre completo No. de DNI de los trabajadores que participaron en la producción.
  • Guías de remisión emitidas y recibidas relacionadas con cada una de las exportaciones que sustentan la solicitud de restitución fiscalizada.
  • Liquidaciones de compra emitidas relacionadas con cada una de las exportaciones que sustentan la solicitud de restitución fiscalizada.
  • Facturas de compra recibidas relacionadas con cada una de las exportaciones que sustentan la solicitud de restitución fiscalizada.
  • Indicar el número y fecha del último comprobante de pago: Facturas, Liquidaciones de compra y guías de remisión emitidas.
  • Copia de documentos que sustenten el pago de las materias primas utilizadas, insumos importados, compra y arrendamiento de activos fijos.
  • Copia del Registro de Activos Fijos o cualquier otro sistema de control donde consten los datos relacionados al activo fijo utilizado para el proceso productivo de los bienes exportados.
  • Registro contable de las facturas de servicio, Registro de compras y Libro Diario detallado.
  • Contratos de servicio de producción por encargo, obra o maquila. El contrato debe contener:
    • Razón social de contratantes
    • Duración del contrato
    • Servicio a prestar
    • Detalle de entrega de bienes para su transformación
    • Condiciones especiales
  • Contrato de alquiler o comodato del local de producción y planta de producción o maquinaria utilizada para el proceso productivo.
  • Solicitud de Restitución de Derechos Arancelarios materia de la fiscalización y documentación sustentatoria.
  • Declaraciones de Exportación y documentación sustentatoria: Facturas de exportación, Orden de compra, Nota de pedido/ proforma/confirmación de pedido.
  • Conocimiento de embarque: B/L, Guía Aérea, Carta Porte, Póliza de Seguro y Lista de Empaque) de las Solicitud de Restitución materia de la fiscalización y documentación sustentatoria.
  • Diagramas de flujo de producción de los bienes exportados identificados por cada Declaración Aduanera de Mercancías de exportación y su respectiva narrativa debiendo contener necesariamente la siguiente información:
    • Precisar aquellas fases del proceso productivo realizadas por el exportador y aquellas encargadas a terceros.
    • La duración en horas de cada una de las fases y de todo el proceso productivo.
    • Precisar la fase del proceso productivo en la cual son incorporados o consumidos los insumos importados.
    • El porcentaje de merma por cada etapa o fase del proceso productivo.
    • Indicar qué máquinas y cuántas fueron utilizadas, así como la descripción de la forma de su uso.
    • La cantidad, nombre completo y No. de trabajadores que participaron en la producción.
Durante el procedimiento de fiscalización la comunicación con los fiscalizadores de la Administración Aduanera debe ser fluida y no debe cortarse sino hasta la etapa de conclusión, es decir, no basta con solo responder a los requerimientos que hace la misma.

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DIARIO DEL EXPORTADOR: ¿Cómo hacer frente a una fiscalización en el régimen aduanero Drawback?
¿Cómo hacer frente a una fiscalización en el régimen aduanero Drawback?
Para lograr afrontar exitosamente una fiscalización o control por el régimen aduanero Drawback tenga en cuenta lo siguiente
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